Afwikkeling belasting Nederland

Laatst bijgewerkt juli 2026.

Wanneer u vanuit Nederland naar Noorwegen verhuist, kan uw fiscale woonplaats veranderen. Dit heeft gevolgen voor uw inkomstenbelasting, eventuele Nederlandse toeslagen, de premieheffing voor de volksverzekeringen en mogelijk ook voor opgebouwd pensioen, lijfrenten of een aanmerkelijk belang.

Welke gevolgen voor u gelden, hangt af van uw persoonlijke omstandigheden, uw inkomsten en vermogen en de vraag of u na de verhuizing nog financiële banden met Nederland houdt.

Wanneer bent u fiscaal geëmigreerd?

Voor de Nederlandse belastingheffing bestaat geen vaste regel dat u pas na één jaar verblijf in Noorwegen als geëmigreerd wordt beschouwd. De Belastingdienst beoordeelt waar u werkelijk woont aan de hand van alle feiten en omstandigheden.

Daarbij kan onder meer worden gekeken naar:

• waar u en uw gezin wonen;

• waar u de meeste tijd verblijft;

• waar u werkt;

• waar u een woning ter beschikking heeft;

• waar u verzekerd bent;

• waar uw belangrijkste persoonlijke en economische belangen liggen.

Uitschrijving bij een Nederlandse gemeente is een belangrijke aanwijzing, maar bepaalt niet zelfstandig uw fiscale woonplaats. Gaat u binnen een periode van twaalf maanden langer dan acht maanden buiten Nederland wonen, dan moet u zich in beginsel uitschrijven bij uw gemeente. De regels voor de bevolkingsregistratie en de regels voor de fiscale woonplaats zijn echter niet hetzelfde.

Fiscaal inwoner van Noorwegen

Volgens de Noorse nationale regels wordt u in beginsel fiscaal inwoner van Noorwegen wanneer u:

• meer dan 183 dagen binnen een periode van twaalf maanden in Noorwegen verblijft; of

• meer dan 270 dagen binnen een periode van 36 maanden in Noorwegen verblijft.

Bij de berekening tellen alle verblijfsdagen mee, ook gedeelten van dagen. Afhankelijk van het moment waarop de grens wordt overschreden, kan de Noorse belastingplicht ingaan op de eerste verblijfsdag of op 1 januari van een volgend kalenderjaar. Ook voordat u fiscaal inwoner bent, kunt u al Noorse belasting verschuldigd zijn over bijvoorbeeld loon uit Noorwegen of Noors onroerend goed.

Fiscaal inwoner van beide landen

Het is mogelijk dat Nederland en Noorwegen u op grond van hun eigen wetgeving allebei als fiscaal inwoner beschouwen. Het belastingverdrag tussen Nederland en Noorwegen bepaalt dan voor de toepassing van het verdrag van welk land u inwoner bent.

Daarbij wordt achtereenvolgens gekeken naar:

1. in welk land u duurzaam een woning ter beschikking heeft;

2. met welk land uw persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn;

3. in welk land u gewoonlijk verblijft;

4. uw nationaliteit;

5. eventueel overleg tussen de Nederlandse en Noorse belastingautoriteiten.

Het belastingverdrag verdeelt daarnaast de heffingsrechten over onder meer loon, winst uit onderneming, onroerend goed, pensioen en andere inkomsten. Het verdrag voorkomt dubbele belasting, maar kan er wel toe leiden dat u in beide landen aangifte moet doen. De huidige verdragstekst bestaat uit het verdrag van 1990, latere wijzigingen en de bepalingen van het Multilateraal Instrument die sinds 2020 doorwerken.

Belastingaangifte over het emigratiejaar

Over het kalenderjaar waarin u emigreert, doet u meestal een zogenoemde M-aangifte. Deze aangifte is bedoeld voor personen die maar een gedeelte van het jaar in Nederland woonden.

De M-aangifte kan online worden ingediend via Mijn Belastingdienst. In de aangifte wordt onderscheid gemaakt tussen:

• de periode waarin u inwoner van Nederland was; en

• de periode waarin u buiten Nederland woonde.

Pas voor uw vertrek ook een eventuele voorlopige aanslag aan. Controleer daarnaast of uw verhuizing gevolgen heeft voor zorgtoeslag, huurtoeslag, kinderopvangtoeslag of het kindgebonden budget. 

Nederlandse belasting na emigratie

Na uw emigratie kunt u buitenlands belastingplichtig blijven wanneer u nog Nederlands inkomen of Nederlandse bezittingen heeft. U geeft in Nederland alleen de inkomsten en bezittingen aan waarover Nederland volgens de Nederlandse wet en het belastingverdrag mag heffen.

Voorbeelden zijn:

• een woning, vakantiewoning of verhuurd pand in Nederland;

• inkomsten uit een Nederlandse onderneming;

• bepaalde inkomsten uit een Nederlandse vennootschap;

• bepaalde pensioen-, lijfrente- of uitkeringsinkomsten;

• loon voor werkzaamheden die na emigratie nog in Nederland worden uitgevoerd.

Nederlands onroerend goed blijft in beginsel in Nederland belast. Een gewone Nederlandse bankrekening behoort bij iemand die buiten Nederland woont daarentegen normaal gesproken niet tot de Nederlandse box 3-grondslag. Voor pensioen, AOW, lijfrenten en andere uitkeringen moet per uitkering worden beoordeeld welk land belasting mag heffen. Ga daarom niet zonder controle ervan uit dat een Nederlandse uitkering automatisch in Nederland of juist in Noorwegen is vrijgesteld. 

Conserverende aanslag

Bij emigratie kan de Belastingdienst een conserverende aanslag opleggen. Dat is een aanslag over belasting die niet direct hoeft te worden betaald, maar die onder bepaalde omstandigheden later alsnog kan worden ingevorderd.

Een conserverende aanslag kan onder andere betrekking hebben op:

• in Nederland opgebouwd pensioen;

• een lijfrente waarvoor premies zijn afgetrokken;

• bepaalde eigenwoningproducten;

• een aanmerkelijk belang in een vennootschap.

Omdat Noorwegen tot de Europese Economische Ruimte behoort, wordt voor een conserverende aanslag bij emigratie naar Noorwegen in beginsel automatisch uitstel van betaling verleend. Bij bijvoorbeeld afkoop van pensioen of lijfrente, verkoop van aandelen of een dividenduitkering kan de aanslag geheel of gedeeltelijk invorderbaar worden. De termijn en voorwaarden verschillen per inkomensbestanddeel. 

Premies volksverzekeringen en sociale zekerheid

Wanneer u na emigratie niet meer in Nederland woont of werkt, eindigt de Nederlandse verzekeringsplicht voor de volksverzekeringen doorgaans op de emigratiedatum. Over het emigratiejaar betaalt u dan premie over de periode waarin u nog verzekerd was.

Andere regels kunnen gelden wanneer u:

• na emigratie in Nederland blijft werken;

• in meerdere landen werkt;

• door een Nederlandse werkgever wordt gedetacheerd;

• voor de Nederlandse overheid werkt;

• een Nederlandse uitkering of pensioen ontvangt.

Laat bij grensoverschrijdend of thuiswerken afzonderlijk vaststellen in welk land u sociaal verzekerd bent. De belastingregels en de socialezekerheidsregels kunnen namelijk tot verschillende uitkomsten leiden. 

DigiD regelen

Zorg er bij voorkeur vóór uw vertrek voor dat uw DigiD werkt. Activeer ook de DigiD-app, sms-controle en zo mogelijk de ID-check.

Bent u al naar Noorwegen verhuisd en heeft u nog geen DigiD? Dan kunt u DigiD ook vanuit het buitenland aanvragen. U heeft daarvoor onder andere een BSN, een geldig identiteitsbewijs, een telefoonnummer en een e-mailadres nodig. De activering kan onder meer via videobellen met NederlandWereldwijd of bij een DigiD-balie plaatsvinden. Een bestaande DigiD kunt u na emigratie gewoon blijven gebruiken. 

Praktische aandachtspunten

Regel rond uw vertrek in ieder geval het volgende:

• controleer en activeer uw DigiD;

• geef uw Noorse adres door bij de uitschrijving en houd uw gegevens in de Registratie Niet-Ingezetenen actueel;

• pas uw voorlopige aanslag en toeslagen aan;

• bewaar uw bewijs van uitschrijving en uw Nederlandse en Noorse jaaropgaven;

• doe na afloop van het emigratiejaar de M-aangifte;

• controleer of u daarna nog jaarlijks in Nederland aangifte moet doen;

• vraag tijdig advies wanneer u een onderneming, Nederlandse woning, pensioen, lijfrente of aanmerkelijk belang heeft.

Let op: internationale belastingheffing is sterk afhankelijk van de individuele situatie. Deze informatie is algemeen van aard en vervangt geen persoonlijk belastingadvies. Vooral bij een eigen onderneming, een bv, werken in meerdere landen, pensioeninkomsten of het aanhouden van een Nederlandse woning is voorafgaande beoordeling aan te raden.